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国地税如何加强协作,为“走出去”的企业服务

发布时间:2017年05月26日
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内容简介:在经济发展的过程中,许多企业走出国门,积极开拓国际市场,踊跃参与国际竞争,转移过剩产能,获取境外技术及资源,促进产业结构的升级调整,为中国带来了可观的经济利益和社会效益。在积极响应国家“走出去”战略的过程中,我们应当认识到,国际涉税问题已经成为影响“走出去”企业经营成败的关键因素之一。税务部门作为政府重要的职能部门之一,税收服务也是政府公共服务的重要组成部分,因此国地税应加强协作,为此类企业提供有力的支持、帮助和指引来助力企业更好地走向世界。

 

一、实施“走出去”战略对我国经济发展的重要作用

“走出去”战略最早是由邓小平同志在改革开放初期提出来的。在党的十一届三中全会上,更是得到了进一步的明确,“在自力更生的基础上,积极发展同世界各国平等互利的经济合作。”在这一方针的指引下,中国企业迈出了走向世界的第一步。

有实力的中国企业走出去不仅有利于其自身产业结构的快速优化和资源的更有效配置,更是提升国家宏观影响力、树立我国在全球经济地位的必经之路。在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》中,习近平总书记明确指出,在接下来的五年,我们要坚持开放发展,扩大开放领域,支持企业扩大对外投资,推动装备、技术、标准、服务走出去,深度融入全球产业链、价值链、物流链,这对于我党实现第一个一百年的奋斗目标至关重要。

二、“走出去”企业现状分析

自我国实施“走出去”战略以来,中国企业走出去的势头一直保持着快速增长的势头。从对外直接投资的角度来看,根据国务院新闻办公室20159月介绍的《2014年度中国对外直接投资统计公报》,2014年当年,中国对外投资总额达1231.2亿美元,创历史新高,首次实现了双向投资的平衡趋近。同时,截止到2014年年末,中国对外投资的存量总额达到8826.4亿美元,在全球分国家地区对外投资存量排名中位列第8名,已步入全球前10。从对外投资的行业分布来看,商贸服务业、采矿业、批发零售业位居前三,接下来便是制造业、建筑业等行业。从对外投资流量的地区分布来看,我国对外投资最主要的集中在亚洲地区,超过50%,其次便是欧洲、拉美、北美、非洲等地。从走出去交易方式来看,在过去十多年的交易过程来看,直接对外投资和跨国并购是最主要的方式。从“走出去”企业经济效益现状来看,超过60%的企业处以持平和盈利状态,但是依然有40%左右的企业存在不同程度的亏损。一部分是由于这些企业依旧在基本建设投资期,一部分是由于战略定位错误,但也存在一部分是由于当地政府干预。

从上述对“走出去”企业现状分析的过程中我们可以看出,有一部分企业的实际管理机构设置在中国,以设置分支机构的形式对外投资,这部分应当以境内外全部收入为依据缴纳企业所得税。另一部分企业将实际管理机构设置在了境外,在本国无任何经营行为,这部分部分企业则适用于我国非居民企业所得税的管理办法。当然,除了企业所得税之外,这些走出去的企业还会涉及到增值税、关税、城市维护建设税等一系列税种。这些税种分属国地税管辖,因此,优化对“走出去”企业的服务,国地税合作是趋势。

三、“走出去”企业的税收风险与应对分析

“走出去”企业的税收风险主要分为主观风险和客观风险两类。主观风险表现为企业主观意愿上的不遵循或是能力欠缺的前提下,导致的涉税风险,主要包括以下几类:(一)不能准确履行纳税申报义务;(二)不能正确实施境内外财务核算;(三)以逃避税款为主要目的从事跨境经营。

当然,企业在境外经营的过程中也存在着客观风险,主要有以下几类:(一)经营地所在国税收政策不透明;(二)部分国家税务管理不规范,执法有较大随意性;(三)部分国家存在对中国企业严苛执法,随意调查的情况;(四)税收协定存在相关条款内容缺失的情况;(五)税收协定并未全部落实到了实处。

    这两类风险因素,不仅国地税需要加强协作,税务机关与纳税人之间也应加强联系。“走出去”企业应重视上述风险对企业的影响,对主观上可以避免的风险因素,应加强员工素质的培训,树立诚信纳税的理念,避免税收污点。对于存在的客观风险,应主动寻求税务机关的帮助。对于税务机关而言,从大的方面来讲,应积极开展全球税收合作,打击国际逃避税,加强国与国之间的税收信息交换。从小的方面来讲,可以从税法宣传、政策咨询、权益保护和社会化协作方面注重对“走出去”企业的扶持。对于基层税务机关而言,对“走出去”企业的服务,主要集中在涉税凭证开具认定、纳税申报、权益维护方面。同时,基层税务机关也储备一定的涉外税务专业人员。

四、“走出去”企业的税收服务现状和需求分析

从上述的分析中可以看出,国际涉税问题已经成为影响“走出去”企业经营成败的关键因素之一。税务部门作为政府重要的职能部门之一,税收服务也是政府公共服务的重要组成部分,因此我们应当也必须提供有力的支持、帮助和指引,助力企业更好地走向世界。

我国现阶段无论是税收制度的制定,还是纳税服务的提供,更多的都是侧重于“引进来”企业,目前服务现状存在着对外签订税收协定偏少,“走出去”企业可以获得的境外投资税收信息指引偏少,征管体系滞后,权益维护体系不健全,涉外税收中介机构缺失,税务干部专业人才贮备和服务意识欠缺以及政府信息交流、服务协同机制不完善的问题。

五、加强国地税协作,助力“走出去”企业扬帆起航

在对“走出去”企业的税收服务现状和需求进行分析后,我们很容易看出,在税务部门的境外服务工作模块,还存在着很大的提升空间。要想尽可能贴合“走出去”企业的税收服务需求,加强对“走出去”企业的税收管理,除了国家层面加强国际间的合作外,基层税务机关国地税之间的通力协作是关键。包括“协作培训、协作宣传、协作管理、协作服务、协作维权”五个方面。

“协作培训”不仅指税务机关对内部人员的培训需要加强协作,同时也指税务机关对纳税人培训也应加强协作。这两个方面的培训虽然客体不一致,但是培训的内容大多为涉外税收政策盲区,服务意识或纳税意识的提升,以及专业涉外税收人才的培养等方面,国地税协作开展除了可以节约资源,更有利于培训课程全面系统地开展。

“协作宣传”是指在开展“走出去”企业涉税政策宣传的过程中,针对税收协定的宣传、国别税收政策的研究、“走出去”企业税收政策指引的发布以及“走出去”企业政策咨询热线方面,国地税应当统一部署、统一口径、统一渠道,避免信息的繁杂与冗余。

“协作管理”要求国地税在境外税收信息清册管理、“走出去”企业分级分类管理、“走出去”企业跨境税收风险预警等方面保持一致。要完成这一目标,首先要做的就是建立健全国地税信息定期交换制度和联系会议制度。

“协作服务”是指在原有纳税服务的基础上,针对“走出去”企业的特殊状况,国地税应当联合开展依托新型媒体,拓展服务渠道,创新服务方式,可以采取例如“点对点”订单式个性化税收辅导、搭建“走出去”企业微信服务平台、开辟“纳税信用”贷款绿色通道等模式,协作创新,优化服务。

“协作维权”不仅指“走出去”企业合法利益在本国境内受侵害时的维权,更是涵盖了其在别国受到不公正待遇时可以向本国税务机关申请维权的权利。具体包括产生涉税争议时协作开展双边争议,协作建立企业诉求快速响应机制,对于相关诉求协作商讨机制等方式。

在经济高速发展的今天,“走出去”企业面临的问题也在不断变化。因此,无论是税收服务还是税收管理都不应当是一成不变的,国地税协作亦是如此。我们应当时刻关注国际形势的变化,在税收政策和合作机制方面进一步加强为我国“走出去”企业保驾护航。

参考资料:

1)《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》

2)霍军·《”走出去”企业税收管理、税收服务和税收执法》,涉外税务,20135期。

3)深圳“走出去”企业税收服务研究课题组·《对”走出去”企业税收服务现状及需求的调查与思考》,涉外税务,20104期。

4)李春根、鲍少杰·《对外直接投资、”走出去”企业与税收扶持》,当代经济管理,201012期。

5)福建省地税局课题组、汪茂昌、李斌·《关于”走出去”企业税收风险和应对的探讨》,发展研究,20162期。

6)廖沂、杨林林·《企业走出去税收遵从风险与应对分析》,国际税收,2014年第12

7)陈清华·《税收服务:打造“走出去”企业核心竞争力》,中国财经报,2009年第12

8)邢厚媛·《中国企业走出去的现状和对语言服务的需求》,中国翻译,2014年第1


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